С 2025 года порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) в отношении доходов, полученных по операциям с токенами, установлен статьей 202-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.

         Для целей налогообложения подоходным налогом под доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.

         При этом к объектам налогообложения подоходным налогом не относятся доходы, полученные:

– по операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких технологий (далее — ПВТ);

– по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ;

– от деятельности по майнингу;

– от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности;

– в виде наследства токенов;

– в результате дарения токенов от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства;

– в результате дарения токенов от иных физических лиц (не являющихся близкими родственниками или лицами, состоящими в отношениях свойства) в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (в 2025 г. такой предел составляет 11516 руб.).

         Такие доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу с физических лиц.          Доходы, полученные от разрешенных операций с токенами от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13% на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подлежащие налогообложению доходы (налоговая база) от разрешенных операций, полученные от зарубежных торговых площадок, определяются в размере денежных средств, фактически выведенных с такой площадки, а доходы, полученные от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, – в размере фактически полученных денежных средств.

При этом при определении налоговой базы не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209 – 211 Налогового кодекса Республики Беларусь, и не учитываются расходы, связанные с приобретением токенов.

В случае, если будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с токенами, в отношении которых не представлена декларация и не уплачен налог, равно как и доходы, полученные от незаконной и (или) запрещенной деятельности, такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 26 %.

При этом налоговая база по доходам, полученным от незаконной и (или) запрещенной деятельности, определяется в том числе с учетом доходов от обмена токенов на иные токены.